财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。党的二十届三中全会提出“增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限”，这对于在新一轮财税体制改革下优化政府间财政关系、激发地方发展活力、促进经济高质量发展具有深远影响。

随着经济全球化深入发展和国内经济结构转型升级，原有的财税体制在适应新经济形势方面逐渐显现出一定局限性。经济发展从高速增长阶段转向高质量发展阶段，对地方政府在公共服务供给、产业引导等方面提出了更高要求，这就需要与之相匹配的地方财力来保障。同时，数字经济兴起加剧税源与税收背离，传统税制逐渐难以适应新业态发展需求。在过去十年间，我国服务业占GDP的比重从48.2%稳步提升至56.7%。产业结构的深度调整对税收结构和地方财政收入产生显著影响，传统以制造业为主要税源的地方税收模式亟待革新。

分税制改革以来，我国财税体制在促进经济增长、保障财政收入等方面发挥了重要作用。新一轮财税体制改革以建立现代财政制度为目标，强调优化政府间事权和财权划分，增加地方自主财力、拓展地方税源成为其中重要一环。

兼顾稳定性和成长性，构建复合型税制结构

地方税源建设需兼顾稳定性和成长性，以资源税促转型，以绿色税保生态。建议进一步完善资源税制度，扩大资源税征收范围，将更多的自然资源纳入征税范围。合理调整资源税税率，实行从价计征与从量计征相结合的方式，提高资源税收入规模。同时，持续优化绿色税制，包括扩大环境保护税征税范围、推进反映生态环境成本的资源税改革；完善税收优惠政策，以减税方式激励企业绿色技术的应用发展；加强部门协同，促进税务与生态环境部门深化合作，完善绿色税政策执行监督机制，以税制改革推动社会绿色转型发展，助力生态文明建设。

优化共享税分配机制，强化区域均衡发展

共享税是地方财力的重要来源，需通过分配机制创新破解“税收与税源背离”难题，从调动地方积极性、促进区域协调发展、促进全国统一大市场建设等方面出发，寻找多重目标下的合理平衡。一是探索分层级共享税比例调整机制。充分考量地区间经济发展水平差异，适当提高经济欠发达地区在共享税中的分成比例，并由中央统筹发达地区部分流动性税源，再通过专项转移支付定向反哺地方，使经济欠发达地区有更多资金投入到基础设施建设、教育、医疗等领域，缩小与发达地区的发展差距。二是建立共享税分配动态调整机制，依据各地区生产总值增长、财政收入规模、人均收入水平等指标，对共享税分配比例进行动态评估和调整，确保分配机制始终契合地区发展实际。三是加强区域间税收协调合作，探索发达地区与欠发达地区税收合作项目模式，如产业转移税收分享等，促进区域产业协同发展，实现税收利益共享，进一步强化区域发展的均衡性。

深化消费税制度改革，激活消费驱动税源

消费税改革是拓展地方税源的“关键一招”。2024年，我国消费税规模约为1.6万亿元，占税收总收入的近10%，但我国消费税征收环节大多是商品生产或批发环节，且该收入属于中央收入，对地方收入的贡献有限。《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，这将拓展地方收入来源、激励地方积极改善消费环境，促进消费市场的繁荣发展。一是征收环节后移，可率先将征管风险相较更低的品目下划，将消费税征收环节后移至零售端，使地方更直接地从消费活动中获取税收，增强地方发展消费经济的动力。二是动态调整税目，结合地方消费特征，将高端服务业、高污染高耗能的新兴消费品等纳入征税范围，建立“基础品目+地方弹性品目”的双层结构，进一步扩大地方税基。三是优化税率结构，可适当降低鼓励消费的绿色环保产品税率，且对限制消费的高能耗、高污染产品提高税率，增强消费税对地方经济结构调整的引导作用，促进地方产业升级。四是建立补偿机制，通过专项转移支付，平滑对传统消费税集中地区的改革冲击，确保财政平稳过渡。

适当扩大地方税收管理权限，坚守税收法定原则

适当扩大地方税收管理权限是增加地方自主财力的重要内容和关键环节。在坚持税收法定原则的基础上，适当扩大地方税收管理权限，可以根据税种的特点和地方经济社会发展需要，将一些地方特色明显、对全国经济影响较小的税收政策设计权限下放给地方。例如，对于一些与地方资源、环境、特色产业相关的税种，地方政府可以在中央规定的框架内，制定具体的实施细则和税收政策，充分发挥地方的积极性。同时，加强对地方税收政策设置的监督和审查，防止地方滥用税收设置权力，维护国家税收法制的统一。

综上所述，通过构建复合型税制结构、优化共享税分配机制、深化消费税制度改革和适当扩大地方税收管理权限等，有利于提高地方财政保障能力，促进地方经济社会高质量发展，为推进中国式现代化提供坚实财政保障。

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原文刊登于2025年6月17日《中国财经报》

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